Tope SALT elevado a $40,000: cambios OBBBA 2025 y la solución PTET

La OBBBA elevó el tope SALT detallado previo a una cifra mucho mayor para 2025. La página de cambios de retención del IRS establece el nuevo tope directamente: "Individuals who itemize their deductions can claim up to $40,000 ($20,000 if married filing separately) for state and local taxes paid."^[1]

Para propietarios de viviendas en Miami y quienes detallan con facturas significativas de impuesto sobre la propiedad, el efecto práctico es una deducción detallada mucho más grande en la declaración federal para el año fiscal 2025.

El nuevo tope SALT no es ilimitado en todo nivel de ingreso. El IRS señala una reducción para los contribuyentes de ingreso más alto: "The maximum deduction is reduced for taxpayers with modified adjusted gross income over $500,000 ($250,000 if married filing separately)."^[2]

El efecto práctico es un beneficio por niveles: tope completo de $40,000 disponible por debajo del umbral de ingreso, tope reducido por encima, con el estatuto subyacente estableciendo la fórmula de reducción. El cálculo de MAGI se ejecuta como parte del trabajo de la declaración personal para contribuyentes de Miami de ingreso más alto.

Florida no tiene impuesto personal estatal sobre la renta, así que en la superficie la deducción SALT es principalmente sobre impuestos locales a la propiedad para un contribuyente puro de Florida. Pero muchos dueños de negocio con base en Miami son socios o accionistas de S-corp en entidades con operaciones en estados que SÍ tienen impuestos personales sobre la renta: Nueva York, California, Illinois, Nueva Jersey, Massachusetts. Esos dueños reciben ingreso K-1 que se grava en el estado fuente, y el tope SALT personal luego limita cuánto de ese impuesto estatal es deducible en la declaración federal.

Aquí es donde la elección del impuesto de entidad de paso se vuelve importante. Al pagar el impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad en lugar del nivel del dueño, la entidad obtiene una deducción federal de negocio por el impuesto estatal por encima y por debajo del tope SALT personal.

El IRS publicó la guía fundacional del PTET en 2020. El índice de avisos del IRS referencia la regla bajo el título que empieza "Notice 2020-75, Forthcoming Regulations Regarding" y continúa con el marco de deducibilidad para los pagos de impuestos estatales de sociedades y corporaciones S.^[5]

El aviso y los regímenes PTET a nivel estatal construidos encima permiten conjuntamente que una sociedad o corporación S pague el impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad, lo deduzca como gasto de negocio en la declaración federal de la entidad, y pase el ingreso después de la deducción a los dueños. El tope SALT personal aplica luego solo al impuesto estatal personal residual, no a la porción pagada por la entidad. Para los dueños de Miami con ingreso K-1 multi-estatal, la elección a nivel de entidad y el reclamo SALT de la declaración personal deben coordinarse en el mismo ciclo de presentación.

Un socio de Miami con una participación K-1 significativa de una sociedad operativa del estado de Nueva York podría estar pagando impuesto estatal significativo de Nueva York sobre ese ingreso. Antes de PTET, ese impuesto estatal fluía a la declaración personal donde el tope SALT previo limitaba la deducción federal. Después de PTET, gran parte de ese impuesto estatal puede pagarse a nivel de entidad y deducirse como gasto federal de negocio, levantando la restricción.

La respuesta correcta depende del estado, el tipo de entidad, la mezcla de dueños y el nivel de MAGI. Para contexto más amplio de planificación transfronteriza que con frecuencia acompaña las decisiones PTET multi-estatales, consulte nuestra guía guía para solicitar el ITIN en Miami.