Elección de la Sección 83(b): Presente dentro de los 30 Días para Fijar la Base Tributaria de sus Acciones Restringidas

Cuando una empresa transfiere acciones restringidas a un fundador o empleado temprano, la regla tributaria predeterminada difiere el reconocimiento de ingresos hasta que la propiedad quede sustancialmente consolidada. Hasta ese momento, las acciones que no son transferibles o que están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación no se incluyen en los ingresos.^[1]

La elección de la Sección 83(b) cambia ese valor predeterminado. Al presentar la elección, usted elige incluir el valor de la propiedad restringida en el momento de la transferencia, menos lo que pagó, en sus ingresos del año de la transferencia. Cualquier apreciación posterior del valor se tratará como ganancia de capital en lugar de ingreso ordinario cuando la propiedad finalmente se consolide.^[2]

Si está evaluando si la elección se ajusta a su estrategia general de compensación y planificación tributaria, las soluciones de asesoría de Top Pro Accounting pueden ayudarle a realizar el análisis.

El IRS ilustra el beneficio con un ejemplo sencillo. Suponga que su empleador le vende 100 acciones a $10 por acción cuando el valor justo de mercado es de $100 por acción, y las acciones están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación por un período de 5 años. Sin la elección, las acciones no están sustancialmente consolidadas en el momento de la transferencia y usted no incluye nada en sus ingresos en ese momento. Cuando termina el período y el valor justo de mercado es de $200 por acción, debe incluir $19,000 como ingreso ordinario.^[6]

Realizar la elección de la Sección 83(b) en la fecha de la concesión reemplaza esa gran inclusión de ingresos ordinarios por una mucho menor medida en la fecha de la concesión. Cualquier apreciación por encima del valor de la fecha de la concesión se convierte en ganancia de capital cuando finalmente vende.

Para realizar la elección, presente el Formulario 15620 o una declaración escrita firmada ante el centro de servicios del IRS donde presenta su declaración, a más tardar 30 días después de la fecha en que se le transfirieron las acciones restringidas.^[3] También debe proporcionar copias a su empleador y, cuando corresponda, a cualquier persona para quien realizará servicios en relación con la transferencia de la propiedad.

Una vez presentada, la elección no puede revocarse sin el consentimiento del IRS, y el IRS solo otorga ese consentimiento en casos donde usted cometió un error de hecho sobre la transacción subyacente, no simplemente porque la elección resultó ser desfavorable.^[4]

Los fundadores y directivos en el sur de Florida que reciben compensación en acciones mediante acuerdos de servicios pueden trabajar con nuestro equipo de asesoría tributaria para servicios profesionales para revisar la decisión antes de que se cierre el plazo.

Si el plazo de 30 días pasa sin una presentación, la elección se pierde definitivamente para esa transferencia. Cada vez que un tramo se consolide, usted declarará ingreso ordinario igual al valor justo de mercado en la fecha de consolidación menos lo que pagó. Como las valoraciones de las empresas suelen aumentar significativamente durante los períodos de consolidación, este monto puede superar con creces la diferencia de la fecha de la concesión.

Si realizó la elección pero las acciones son confiscadas posteriormente, el IRS limita su pérdida deducible al monto que pagó por la propiedad menos cualquier monto que recibió en la confiscación.^[5] No se realiza ningún reembolso por el impuesto sobre la renta que ya pagó sobre la diferencia de la fecha de la concesión, lo cual es uno de los principales factores que consideran los fundadores al decidir si presentar la elección.

Decidir si realizar la elección requiere sopesar el costo tributario en la fecha de la concesión frente a la probabilidad de que las acciones se aprecien por encima del umbral de confiscación. Top Pro Accounting ayuda regularmente a fundadores y empleados clave a trabajar en este análisis como parte de su planificación tributaria individual.

Para obtener ayuda con la declaración de una elección de la Sección 83(b) en su declaración individual, o para revisar el análisis costo-beneficio antes del plazo, consulte nuestro servicio de preparación de la declaración personal. Para fundadores que también necesiten orientación sobre la compensación de corporaciones S, consulte nuestro artículo relacionado sobre compensación razonable de corporaciones S.