Depreciación bonificada del 100% y Sección 179 en 2026: lo que restauró la One Big Beautiful Bill

La Public Law 119-21 llegó al despacho presidencial el 4 de julio de 2025.^[1] El reajuste de depreciación es una de sus disposiciones empresariales más significativas. Para los planificadores tributarios, lo central es que la guía de depreciación del IRS dice expresamente que la P.L. 119-21 restableció la deducción especial de depreciación del 100% para cierta propiedad calificada adquirida y puesta en servicio después del 19 de enero de 2025.^[3]

En lenguaje sencillo, la guía del newsroom del IRS lo expresa así: la mayoría de la propiedad calificada de negocio comprada y puesta en uso después del 19 de enero de 2025 se puede deducir en su totalidad en el primer año en lugar de a lo largo del período de recuperación.^[2] Para los dueños del Sur de Florida que están considerando compras de equipo a fin de año, esa sola frase cambia las cuentas en compras financiadas y acorta los plazos de retorno.

Hay dos modalidades dentro de esta restauración. La regla principal cubre propiedad calificada de negocio, incluyendo propiedad de período largo de producción y ciertas aeronaves, adquirida y puesta en servicio después del 19 de enero de 2025.^[3] Los productores agrícolas reciben una regla paralela: una deducción del 100% aplica a la base ajustada de ciertas plantas específicas que dan frutas y nueces, plantadas o injertadas después del 19 de enero de 2025.^[4]

Existe una ventana asimétrica de transición para las plantas. En concreto, una deducción del 40% cubre plantas plantadas o injertadas después del 31 de diciembre de 2024 pero antes del 20 de enero de 2025.^[8] Si su cuadrilla terminó una plantación en ese período breve, queda en el carril del 40%, no en el del 100%.

Sí. La guía de depreciación describe una elección del contribuyente: en lugar de tomar la deducción completa del 100%, el dueño puede optar por una deducción del 40% (o 60% para propiedad de período largo de producción y ciertas aeronaves) sobre la misma propiedad durante el primer año fiscal que termine después del 19 de enero de 2025.^[7]

¿Por qué inclinarse por una deducción más pequeña? Varias razones se repiten. Algunos dueños desean conservar deducciones de depreciación para años posteriores cuando los tramos proyectados de ingreso sean más altos. Otros se preocupan por la falta de conformidad estatal, ya que varios estados se desacoplan de las reglas federales de depreciación bonificada y un impacto federal exagerado puede empujar al contribuyente a territorio de arrastre negativo a nivel estatal. La elección del 40% es anual, por lo que conviene modelar el impacto multi-anual completo antes de presentar.

La Sección 179 convive con la depreciación bonificada, no la reemplaza. Para propiedad puesta en servicio en años fiscales que comienzan en 2025, la elección de la Sección 179 generalmente no puede exceder $2,500,000.^[5]

Para 2026, el límite sube a $2,560,000. La eliminación gradual para 2026 comienza una vez que el costo de la propiedad sobrepase $4,090,000.^[9] Para 2025, el umbral de eliminación es $4,000,000: los montos por encima de esa cifra reducen el límite permitido de la Sección 179 dólar por dólar, pero no por debajo de cero.^[6]

Las industrias que compran maquinaria pesada, vehículos, mejoras interiores calificadas y hardware tecnológico sienten este cambio con mayor fuerza. Las empresas en asesoría tributaria para construcción ven el movimiento sobre un solo volquete o excavadora financiada: decenas de miles de dólares de impuesto se mueven hacia el año de compra una vez que la deducción del 100 percent regresa al juego. El mismo impulso aplica a consultorios médicos que modernizan equipos de imagen, grupos de restaurantes que renuevan líneas de cocina y empresas de transporte que rotan tractocamiones.

Si el negocio también tiene gasto en investigación o desarrollo nacional, este cambio se complementa con la reversión del gasto inmediato de I+D bajo la misma ley. Vea la publicación de ¿Restauró la OBBB el gasto inmediato de I+D bajo la Sección 174A? para esa disposición complementaria. Conectar ambas piezas es una conversación de planificación que conviene tener antes de que termine el año, no durante la declaración.