Sección 174A y el gasto inmediato de I+D en 2026: lo que revirtió la One Big Beautiful Bill

Bajo la ley anterior establecida por la Tax Cuts and Jobs Act, los negocios tenían que amortizar los costos de investigación nacional en una pista de varios años en lugar de gastarlos en el año en que se pagaban. Los fundadores y pequeños negocios con peso en producto sintieron el desplazamiento de impuesto en efectivo de inmediato.

Eso cambió con la One, Big, Beautiful Bill Act, firmada el 4 de julio de 2025 como Public Law 119-21.^[1] La ley creó una nueva sección 174A que restaura la deducción del año en curso para la I+D nacional.^[2] La nueva guía del IRS ata el cambio a una ventana específica: cubre los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, con los gastos deducibles en el año en que se pagan o incurren.^[2]

El disparador es el inicio del año fiscal. La guía del IRS establece la regla para años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024.^[2] Para los contribuyentes de año calendario, eso pone la sección 174A en la declaración 2025. Los declarantes de año fiscal miden desde el inicio de su propio año.

Esto importa porque las empresas que comenzaron a amortizar I+D bajo el marco previo siguen con cronogramas multi-anuales en marcha. La interacción entre esos cronogramas heredados y la sección 174A es un tema de guía de transición en curso, y los fundadores que se acercan a la declaración 2025 deben esperar preguntas abiertas.

Algunos negocios prefieren un perfil de deducción más suave. La ley les da una vía. El IRS confirma que los contribuyentes pueden elegir amortización por no menos de 60 meses, con el reloj iniciando en el mes en que el contribuyente percibe los primeros beneficios de los gastos.^[3]

La elección de 60 meses es más útil cuando el ingreso gravable del año en curso es muy bajo para absorber la deducción inmediata, o cuando una sociedad o S corporation desea alinear la deducción con el aumento de ingresos en años posteriores.

El trabajo en el extranjero no recibió el nuevo tratamiento. El IRS mantiene los gastos extranjeros de investigación y experimentales en un cronograma de amortización a 15 años, con el punto medio del año del gasto como punto de inicio.^[5]

Para equipos tecnológicos multinacionales, el contraste importa. Un proyecto de I+D ejecutado por un equipo de ingeniería en EE. UU. ahora es deducible en el año en que se paga. El mismo trabajo realizado por un contratista extranjero o una subsidiaria en el exterior cae en una amortización a 15 años. La decisión de dónde se hace el trabajo y bajo qué entidad ahora tiene consecuencias de impuesto en efectivo que antes no existían.

El arreglo de I+D se ubica dentro de un paquete más amplio de deducciones empresariales de la OBBB. La ley también restauró la depreciación bonificada completa de primer año y elevó los límites de gasto de la sección 179. La guía de depreciación del IRS registra la cifra de 2026: para años fiscales que comiencen en 2026, la deducción máxima de gasto de la sección 179 es de $2,560,000.^[6]

Para empresas en asesoría tributaria para startups de tecnología y SaaS, la sección 174A suele ser la línea más grande, ya que la nómina de ingenieros, diseñadores e investigadores aplicados radicados en EE. UU. domina la I+D calificada. La otra mitad del paquete se cubre en el explicador de ¿La One Big Beautiful Bill restableció la depreciación bonificada del 100%?. Modelar ambas piezas juntas, junto con cualquier desconformidad estatal, es una conversación de planificación que conviene tener antes de que termine el año, no durante la declaración.