Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo: Guía para Empresarios que Contratan de Grupos Objetivo

La sección 51 del Código de Rentas Internas establece el WOTC como un crédito comercial general que le da a los empleadores una reducción directa de su impuesto federal cuando contratan personas de grupos objetivo específicos.^[1] El Congreso diseñó el programa para incentivar la contratación de personas con barreras significativas de empleo: veteranos que regresan del servicio, personas con antecedentes penales, receptores de asistencia social a largo plazo y otros.

Debido a que el WOTC reduce su obligación tributaria federal real, puede generar un ahorro concreto en su próxima declaración empresarial. Los empleadores del sur de la Florida en sectores con contratación frecuente, como restaurantes, construcción y personal temporal, suelen acumular el crédito con mayor facilidad a lo largo del año. Para integrar el WOTC en su declaración anual de negocios, consulte nuestro servicio de preparación de la declaración empresarial.

El IRS establece que empleadores de todos los tamaños son elegibles para reclamar el WOTC, y que la elegibilidad se extiende tanto a empleadores sujetos a impuestos como a ciertas organizaciones exentas de impuestos ubicadas en los Estados Unidos y sus territorios.^[6] Los empleadores con fines de lucro reclaman el crédito contra su impuesto federal sobre la renta. Ciertas organizaciones exentas, como las organizaciones sin fines de lucro, pueden reclamarlo contra su parte de los impuestos de nómina.

Los empleadores que operan en Miami y el sur de la Florida no están sujetos a ninguna restricción geográfica, por lo que una LLC de Florida, una corporación o un trabajador independiente puede utilizar el WOTC en los mismos términos que cualquier otro empleador nacional.

El crédito equivale generalmente al 40% de los salarios del primer año hasta $6,000 pagados a una contratación calificada, produciendo un máximo de $2,400 por empleado para la mayoría de los grupos objetivo.^[2]

Se aplica una tasa reducida cuando un empleado trabaja menos horas. El IRS establece una tasa del 25% para los salarios pagados a personas que realizan al menos 120 horas pero menos de 400 horas de servicio para el empleador.^[3] Los empleados que trabajan menos de 120 horas no generan crédito.

Para ciertos veteranos calificados el cálculo es más favorable: el IRS permite que se consideren hasta $24,000 en salarios al determinar el crédito para este grupo.^[4] Aplicando la tasa del 40% a una base salarial de $24,000 se obtiene un crédito significativamente mayor que el límite estándar de $2,400.

El crédito es un crédito comercial general no reembolsable, lo que significa que reduce el impuesto federal adeudado pero no puede generar un reembolso por sí solo. El crédito no utilizado generalmente puede trasladarse hacia atrás y hacia adelante según las reglas del crédito comercial general.

Reclamar el WOTC implica dos pasos: obtener la certificación antes de presentar la declaración y luego reclamar el crédito en la declaración misma.

Antes o el día de la oferta de empleo, usted y el solicitante completan el Formulario 8850 (Aviso de Preselección y Solicitud de Certificación para el Crédito por Oportunidad de Trabajo). Una vez que el empleado comienza, tiene 28 días calendario para enviar el Formulario 8850 firmado a la agencia laboral estatal.^[5] No cumplir con ese plazo implica perder el crédito para esa contratación sin posibilidad de presentación tardía.

Una vez que recibe la certificación del estado, presenta el Formulario 5884 con su declaración de negocios federal para reclamar el crédito por los salarios calificados pagados durante el año tributario.^[7] Para sociedades y corporaciones S, cada socio o accionista recibe su parte proporcional del crédito a través de su declaración de negocios regular. Para corporaciones S y sociedades en las que el crédito fluye a los propietarios, consulte nuestra guía sobre guía sobre compensación razonable en corporaciones S para entender cómo el tratamiento salarial se relaciona con la propiedad. Nuestro equipo de servicios de nómina puede ayudarle a mantener sus registros de nómina organizados durante el año para que el crédito sea defendible al momento de presentar la declaración.

Los restaurantes y negocios de servicios de alimentos frecuentemente contratan personas de categorías elegibles para WOTC, especialmente receptores de desempleo a largo plazo y receptores de SNAP. La alta rotación de empleados en estas industrias, si bien es un desafío operativo, también significa más contrataciones potencialmente elegibles para WOTC a lo largo del año. Cada contratación calificada inicia un nuevo período de certificación de 28 días y un nuevo período de acumulación de salarios.

Para los propietarios de restaurantes que ya gestionan el reporte de propinas y el cumplimiento de nómina, integrar el WOTC en el proceso de incorporación es generalmente directo una vez que se cuenta con una rutina de preselección consistente. Consulte nuestra página asesoría tributaria para restaurantes para orientación tributaria específica de la industria, y hable con un Agente Inscrito (EA) para confirmar cuáles contrataciones recientes ya podrían calificar.